1、提问：第35页例2-7中，2004年6月4日出售应收债权会计分录：

　　借：银行存款 263250

　　营业外支出 64350

　　其他应收款 23400

　　贷：应收帐款 351000

　　会计分录中借记“营业外支出”，在学习指导书中作为“财务费用”是否可以？

　　解答：如果交易中明确提到某项“相关手续费”，则可计入“财务费用”。不然的话,按现行制度规定,应作为营业外收支。　　

　　2、提问：企业接受捐赠的货币性资金，是否需要缴纳所得税，适用的所得税税率是多少？

　　解答：根据国家税务总局的文件(国税发[2003]45号)的规定，企业接受捐赠的货币性资产，须计入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。　　

　　3、提问：企业获得的债权人豁免的债务，是否需要缴纳所得税，适用的所得税税率是多少？

　　解答：国家税务总局的文件《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)对此问题有明确规定，建议参照此文件进行会计核算。　

　　4、提问：第403页倒数第5行，贷方科目是否应为“应收帐款”，而不是“应付帐款”？

　　解答：该笔会计分录没有错误。之所以贷记“应付账款”科目，是因为该笔产品销售价款已经收到，故没有贷记“应收账款”科目。　

　　5、提问：第98页【例4-15】中第4步计算再次投资进行损益调整时损益调整60000，分录为：

　　借：长期股权投资―B企业（投资成本）60000

　　贷：长期股权投资―B企业（损益调整）60000

　　此分录在这里该如何理解？

　　解答：计算再次投资的股权投资差额时之所以有一笔会计分录，是因为：追加投资后的新的投资成本，等于追加投资后，按追溯调整后确定的长期股权投资账面价值(不包括原股权投资差额)，加上追加投资成本。由于追加投资前的投资成本已经包括在内，追加投资前的股权投资差额自然不包括在投资成本中，而追加投资前的损益调整应包括在追加投资后的投资成本中，所以，必须做上述会计分录。　　

　　6、提问：第190页例题【8-2】中，可转换债券转换为股份时，是按照面值加上应计利息来转换的，但2004年CPA会计教材及相关习题都是按照面值/每股价格转换的，请问哪个正确。

　　解答：【例8-2】假定按照应付债券的账面价值进行转换。在实务工作中，应付债券如何转换为股票，应根据债券发行协议进行。　　

　　7、提问：第116页第9－11行“企业应在租赁开始日，按当日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值”，而【例5-7】中资产的账面价值为3844.8万元；最低租赁付款额的现值（根据财务管理中年金现值的计算）＝2000万元×（p/a 6％ 2）＝3666.8万元，小于账面价值3844.8万元。应该以最低租赁付款额的现值3666.8万元作为租赁资产的入账价值，而在教材中以账面价值＝3844.8万元作为租赁资产的入账价值，为什么例题中如此处理？

　　解答：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。这是从承租人角度规定的一个概念，其中“最低”一词是相对或有租金、履约成本等而言的。最低租赁付款额是在租赁开始日就可确定的、承租人将必须向出租人支付的最小金额，或者说是承租人在租赁开始日对出租人的最小负债。租赁合同规定的内容不同，最低租赁付款额的构成内容也不相同。如果租赁合同没有规定优惠购买选择权，则承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项包括：（1）租赁期内承租人每期支付的租金；（2）租赁期届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；（3）租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项。如果租赁合同规定有优惠购买选择权，则承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项包括：（1）自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个租赁期内每期的租金；（2）行使优惠购买选择权而支付的任何款项。

　　根据上述解释，例【5-7】中最低租赁付款额的现值＝2000×(P/a,6%,2)+200×(F/P,6%,2)=3844.8万元，此金额与资产的账面价值3844.8万元相等，因而教材中的处理没有错误。　

　　8、提问：与固定资产有关的事项很难区分属于会计政策变更还是会计估计变更。如某企业2001年已执行《企业会计制度》,2005年初将原固定资产计提折旧的方法由平均年限法改为双倍余额递减法,此项变更属于会计政策变更还是会计估计变更？

　　解答：如该企业2005年初作了上述折旧方法变更，应属于会计估计变更。　　

　　9、提问：教材中第399页至401页甲公司赔偿50000万元，甲公司2003年不计入纳税所得，但账务已进行处理,按道理应计入2004年纳税所得，那么2003年已作为费用或损失并调整了2003年的报表，2004年应怎么处理？乙公司在所得税汇算清缴前收到甲公司赔偿的50000万元，为什么不调整2003年的应交税金？

　　解答：本例中，甲公司采用应付税款法核算所得税。2003年度所得税汇算清缴完成时间为2004年2月15日，支付赔偿款时间为2004年2月7日。据此，甲公司支付的赔偿款应计入2003年度的应纳税所得额。但是，例中已经说明，假定税法规定上述预计负债所产生的损失不允许在税前扣除，因而，不能计入2003年度应纳税所得额。

　　乙公司在所得税汇算清缴前收到甲公司赔偿的50000万元是否计入纳税所得，应依据税收相关规定办理。　　

　　10、提问：第87页长期股权投资权益法的运用中关于股权投资差额处理部分，该概念与其它的各种会计用书有所不同。我理解本书股权投资差额是指投资企业的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的金额，但如果初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的金额，应贷记资本公积（股权投资准备）。而我按照本书所列的主要参考法规索引中所提的参考资料中，所注明的股权投资差额是指企业的初始投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的金额之间的差额，初始投资成本小于享有被投资单位所有者权益份额的金额，应贷记长期股权投资（股权投资准备）而不是资本公积（股权投资准备）。

　　解答：财会[2003]10号对此问题作出明确规定，并因此修订《企业会计准则――投资》。　　

　　11、提问：第169页讲长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。但课本列举的筹建期间所发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费等费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目，这与长期待摊费用的定义不是相矛盾的吗？

　　解答：筹建期间所发生费用（长期待摊费用）的会计核算，与长期待摊费用的定义不相矛盾，它属于长期待摊费用核算的特例。　　

　　12、提问：第435页第15行，财务费用组成中支付银行手续费20000元，教材中放入了“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中，为什么不放入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中？

　　解答：银行手续费是企业为筹措资金而发生的支出，属于筹资活动发生的现金流量，应列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中。　　

　　13、提问：《经济法》上固定资产提折旧的方法与《实务》不一致时怎么办？实务中规定“除已提足折旧的固定资产不再提折旧外其余的全提折旧”， 而经济法中规定“不需用、封存的固定资产不提折旧”。

　　解答：关于固定资产计提折旧的范围，不同的法律规范有可能存在不一致的地方。如果存在这种情形，在进行会计核算时，企业应按照有关的会计法律规范进行会计核算。　　

　　14、提问：关税应该放在什么会计科目中核算？

　　解答：企业如果存在应交关税的情况，可以通过“应交税金”科目核算。　　

　　15、提问：现金流量表分析填列法中，在建工程人员的福利费是否记入“支付给职工及为职工支付的现金”中，短期投资中收到的投资收益记入“收回投资所收到的现金”中等等，如果是这样这和现金流量各项目的内容不一致，如何理解？

　　解答：现金流量表分析填列法中，在建工程人员的福利费应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。考试辅导用书中也是这样填列的。

　　短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，属于在取得时未计入应收项目的，应列入“取得投资收益所收到的现金”项目；属于在取得时已计入应收项目的，应列入“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。短期投资在出售、转让或到期收回时收到的现金，应列入“收回投资所收到的现金”项目。　　

　　16、提问：对于来料加工外商投资企业，如果实际金额跟海关报关单金额不一致时，其出口收入和进口材料是按实际金额来入账，还是根据海关报关单金额来入账？

　　解答：海关报关单的金额应与实际金额相一致，否则，根据历史成本原则，应按实际金额进行账务处理。